| Главная » Файлы » Реферати » Аудит |
Внутрішній контроль (2)
| 19.02.2011, 04:16 | |||
| Завдання №4 Внутрішній контроль витрат діяльності підприємства Фінансовим обліком у сфері затрат охоплюються процеси придбання (купівлі), організації переробки (процесу виробництва), продажу (реалізації) виготовлених продуктів праці. Завдяки фінансовому обліку досягається мета кількісного відображення якісних (вартісних) характеристик цих процесів, хід самого процесу діяльності, процес нарощування витрат, тобто вартості, визначення фінансового результату тощо. Традиційно до завдань бухгалтерського внутрішньогосподарського обліку затрат та доходів відносять такі: •своєчасне подання інформації про затрати та доходи за центрами затрат та центрами відповідальності; •контроль господарської діяльності структурних підрозділів; •визначення (калькулювання) собівартості продукції (виробів, послуг, робіт), матеріалів, товарів тощо; •визначення ціни; •прийняття управлінських рішень. Водночас традиційне завдання не визначає основне. Процес діяльності пов’язаний із вчинками конкретної особи, а тому й відповідальністю цієї особи за свої рішення. Отже, за вартісні характеристики має відповідати хтось конкретно. Персональна відповідальність за результати роботи пов’язана не лише з кількісними та якісними (вартісними) характеристиками, а й з прогнозними рішеннями. Для їх прийняття потрібна додаткова інформація про затрати. Ця характеристика має відображати не просто що затрачено, а й розкривати відповідність затрат заздалегідь визначеним параметрам (бізнес-плану, нормам, кошторису тощо), з’ясовувати причини того чи іншого стану, називати ініціаторів економії або винуватців перевитрат. Має бути дана відповідь, де саме, на якій операції, на якому процесі (фазі, дільниці тощо) виникли відхилення, ступінь використання виробничих потужностей тощо. За цією характеристикою затрати у внутрішньогосподарському обліку поділяють на залежні та незалежні від діяльності. При цьому залежні можуть бути: •пропорційно залежні; •дегресивно залежні; •прогресивні залежні. Потребують уточнення прямі та непрямі затрати. Прямі затрати доцільно уточнити терміном „індивідуальні”, а непрямі – терміном „загальні”. Доцільно ввести такі поняття: затрати, які контролюються, та затрати, які не контролюються; короткострокові, довгострокові, значні, незначні, серединні та граничні. Місцем виникнення, або центром, затрат називатимемо місце, де вони фактично утворилися. Наприклад, у цеху для випікання хліба було використано борошно, а в конторі управління – електричну енергію для живлення лампочки, що освітлює кімнату. Центром відповідальності називають місце, де виникають правові відносини між учасниками господарських процесів. За своєю природою кожне робоче місце – це центр затрат. Проте в обліку до такої деталізації, як правило, не вдаються. У розглянутих щойно прикладах ідеться відповідно про відносини між робітником (начальником цеху) і адміністрацією та між робітником (адміністрацією підприємства чи цеху) та електростанцією через лічильник. Розрізняють два види центрів контролю, а саме: 1.центр контролю за затратами; 2.центр контролю за фінансовими результатами; Основними центрами контролю можуть бути: працівник, бригадир (майстер), начальник цеху (дільниці), начальник (завідувач) служби, головний механік, головний інженер та ін., адміністрація підприємства в цілому. Процес внутрішнього контролю затрат діяльності підприємства включає в себе процес документування всіх видів затрат. Процес документування повинен бути таким , щоб забезпечити виявлення відхилень від норм (кошторису, квот тощо) по ходу технологічного процесу за зміну і як мінімум за добу або за самий короткий технологічний цикл. У різних виробництвах застосовують різні види та форми документів для оформлення передачі або відпуску матеріалів зі складу на виробництво: накладні , забірні картки, лімітно-забірні листи, вимоги тощо. Якщо видача зі складу співпадає з моментом передачі (запуску) у виробничий процес, то складають один документ.В усіх виробництвах, за винятком дослідних експериментальних, затрати регламентуються рецептурою, нормативними картками та іншими документами. Для того, щоб проконтролювати затрати між вхідною кількістю (масою) переданих у виробничий процес матеріально-речових елементів затрат та вихідною кількістю готової продукції при додержанні певних технологічних параметрів виробничого процесу в органічних виробництвах встановлені нормативні пропорційні залежності. Внутрішній контроль за затратами на підприємстві ведеться як відповідальними за певну дільницю відповідальними особами так і спеціальними службами (ревізійна комісія тощо). Характеристика підприємства № п/пПоказникХарактеристика 123 1Форма власностіПриватна 2ГалузьБудівництво 3Вид економічної діяльностіБудівництво та ремонт жилих приміщень Аналіз фінансово – господарської діяльності підприємства за звітний рік Замовник_________________ Складено_________________Перевірено____________ № п/пЧистий прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства (тис. грн. )Чисельність працюючих на підприємстві (чол.)Залишок Необоротних активів (тис. грн.)Оборотних активів (тис. грн.) На початок рокуНа кінець рокуНа початок рокуНа початок рокуНа початок рокуНа початок рокуНа початок рокуНа початок року 11084206735352630255811791419 Анкета вивчення внутрішнього контролю на підприємстві Замовник_____________ Складено_____________Перевірено____________ № п/пПитанняВідповідьПримітки 1234 1Чи є на підприємстві положення про ревізійну комісію ?немає 2Чи є на підприємстві положення про Спостережну раду та інші суб’єкти внутрішнього контролю ?немає 3Чи користувалось підприємство послугами аудиторської фірми (чи приватного аудитора)?користувалосьперевірку проводив приватний аудитор 4Яка тематика проведеної перевірки ?аудит оплати праці 5Скільки осіб було залучено до перевірки ?1 6Який період тривала перевірка ?7 днів 7Яка сума була виплачена аудитору по результатах перевірки ?Відсутня інформаціюДана інформація є комерційною таємницею підприємства 8Яка форма оплати аудиторських послуг ?погодинна 9Чи є на підприємстві програма внутрішньогосподарського контролю? є 10Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентар. комісія ?відсутня 11Чи проводиться інвентаризація цінностей і скільки разів ?проводиться один раз на рікперед здачею річного звіту 12Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи служби внутрішнього контролю ?немає 13Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішньогосподарського контролю ?рев.комісія відсутня Суб’єкти внутрішнього контролю на підприємстві № п/пОб’єктНаявність на підприємствіКільк. членівКільк. провед. перевірокТематикаДокументи, складені по рез-тах перевіркиВиявленні порушення 12345678 1Бухгалтеріяє4---- Примітка: данні колонок 5, 6, 7, 8 відсутні тому, що являють собою комерційну таємницю підприємства . Характеристика суб’єктів внутрішнього контролю на підприємстві № п/пСуб’єкт контролюПосадаСпеціальністьОсвітаСтаж роботи на підпри-ємствіпо економічній спеціальності 1234567 1Бухгалтерія: Бухгалтер Бухгалтер Заст.Гол.бух. Бухгалтерський облік Вища економічна 2 3 5 2 6 15 2Головний бухгалтерГоловний бухгалтерБухгалтерський облік Вища економічна520 За категоріями працівників підприємства виділити їх контрольні функції № п/пПосади персоналу за штатним розкладомКонтрольні функції працівників за посадовими інструкціями 1ДиректорКонтролює діяльність організації в цілому 2Комерційний директорКонтролює організацію збуту продукції 3Головний бухгалтерКонтролює всі питання, що пов’язані з обліком 4Начальники відділів (цехів)Контролюють виробничу дисципліну та якість продукції 5РобітникиКонтролюють якість продукції Анкета вивчення системи бухгалтерського обліку Замовник _____________ Складено______________Перевірено_____________ № п/пПитанняВідповідь Примітки 1234 1Чи достатня кваліфікація облікового персоналу ?достатнявсі працівники мають вищу економічну освіту та досвід роботи по спеціальності. 2Чи здійснюється на підприємстві спеціалізація облікових робіт ?здійснюєтьсякожний працівник відповідає за свою частину, узагальнює все головний бухгалтер 3Чи контролюється виконання робіт старшими за посадою ?так, контролюється 4Чи висока плинність облікового персоналу ?плинність практично відсутня 5Чи визначається за звітний період облікова політика ?так визначаєтьсяоформлюється наказом по підприємству 6Чи відбувались зміни облікової політики в порівнянні з попереднім роком ?не відбулося 7Чи здійснюються встановлені процедури контролю достовірності облікової інформації: здійснюються - арифметична перевіркатак - перевірка за змістомтак- оборот. відомості аналіт. обліку до синтетичних рахунківтак - інвентаризаціятакодин раз на рік (перед складанням річного звіту) - іншітак 8Чи були встановлені суттєві недоліки в системі обліку ?ніСуттєвих недоліків (таких, які б негативно вплинули на діяльність підприємства) не було встановлено 9Чи застосовується на підприємстві графік документообігу ?так 10Чи затверджений робочий план рахунків?так 11Чи застосовується адекватна форма бухгалтерського обліку ?ні Анкета внутрішнього контролю по касі Замовник_____________ Складено_____________Перевірено______________ № п/пПитанняВідповідьПримітки 1234 Санкціонування 1Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси ?тактільки керівник має право видавати дозвіл на видачу готівки з каси 2Чи усі видаткові ордери або документи, що їх замінюють підписані керівником ?таквсі необхідні документи підписані керівником Розподіл обов’язків 3Чи розподілені обов’язки по виписуванню касових ордерів та їх виконанню (видачі/отриманні готівки)?розподілені 4Чи розподілені обов’язки з обліку касових ордерів та обліку реалізації, розрахунків із підзвітними особами тощо ?розроблені Документування і запис 5Чи здійснюється нумерація прибуткових і видаткових касових ордерів у встановленому порядку?здійснюється 6Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира ?своєчасно 7Чи додаються до звіту касира всі необхідні документи ?додаються Контрольні процедури 8Чи здійснюється у встановленому порядку перевірка звітів касира ?здійснюється 9Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі ?перевіряє 10Чи здійснюється раптова щоквартальна інвентаризація коштів у касі ?здійснюється 11Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на розрахунковий рахунок на підставі записів у касовій книзі, чеків і виписок банку?здійснюється Анкета вивчення стану внутрішнього контролю і системи обліку ТМЦ Замовник_____________ Складено_____________Перевірено______________ № п/пПитанняВідповідьПримітки 1234 1Чи проведена класифікація ТМЦ для їх обліку ?проведена 2Чи встановлені відповідні методи оцінки і обліку на рахунках ТМЦ в обліковій політиці ?встановлені 3Чи розроблений проект постановки обліку на рахунках по руху ТМЦ ?розроблений 4Чи використовується розрахунок середнього проценту для списання відхилень від вартості матеріалів ?використовується 5Чи організований аналітичний облік ТМЦ на необхідному рівні, чи ведуться картки складського обліку ?облік організований на необхідному рівні, картки ведуться 6Чи здаються до бухгалтерії звіти про рух ТМЦ згідно документообігу ?здаються в обов’язковому порядку 7Чи складаються акти про списання МШП, які прийшли в непридатність ?складаютьсяскладає відповідна комісія 8Чи систематично порівнюються дані аналітичного і синтетичного обліку ?дані порівнюються систематично 9Чи проводиться перевірка повноти та своєчасності оприбуткування ТМЦ ?проводиться 11Чи перевіряється використання ТМЦ за різними напрямками діяльності?перевіряється 12Чи виявляються особи винні в перевитрачанні сировини та матеріалів ?ні не виявлялисяперевитрачання з вини працівників не було 13Чи порівнюються первинні дані про витрачання ТМЦ з даними обліку про рух матеріальних цінностей проведених звітів ?так, порівнюються 14Чи перевіряється законність і доцільність витрачання ТМЦ ?перевіряється 15Чи перевіряється правильність оцінки та обліку ТМЦ внутрішніми контролерами ?перевіряється Анкета вивчення стану внутрішнього контролю розрахунків з підзвітними особами Замовник_____________ Складено_____________Перевірено______________ № п/пПитанняВідповідьПримітки 1234 1Чи складаються накази про відрядження працівників ?складаються 2Чи проводиться перевірка наявності і змісту завдань на відрядження, звітів про їх виконання ?ні не проводитьсяне було такої необхідності ___________________________________ Внутрішній контроль (1),
| |||
| Просмотров: 564 | Загрузок: 0 | | |||
| Всего комментариев: 0 | |