| Главная » Файлы » Реферати » Аудит |
Внутрішній контроль
| 19.02.2011, 04:16 | |||
| Внутрішній контроль Завдання № 1 Зміст господарської операціїНазва документаКоли складається документ та місце його складанняПерелік інформаційних показників документаПерелік осіб, які складають і підписують документКонтрольні функції кожної особи, причетної до складання документа Облікові регістри, в яких проводяться записи і якої інформації 1234567 1.Здача готової продукції на складПриймально-здавальна накладнаСкладається при здачі готової продукції на склад; Місце складання – складНомер, дата, цех (відправник), склад (одержувач), найменування продукції, одиниця вимірювання тощо.Начальник цеху, комірник, представник ВТКНачальник цеху – контролює здачу і правильне оформлення продукції на склад; Комірник – контролює збереження продукції на складі; Представник ВТК – якість продукції.Дебет: „Готова продукція” (26) Кредит: „Виробництво”(23) 2.Обраховані затрати на збут які пов’язані зі страхуванням і будуть відшкодовані за рахунок продавцяДовідка-розрахунок або відомість розподілуПри укладанні контрактуВиди реалізованої продукції, виробнича собівартість, затрати загального характеру, транспортні затратиСкладає відповідальний працівник бухгалтерії підприємства, підписують керівник підприємства та головний бухгалтерВідповідальний працівник бухгалтерії слідкує за правильність обрахування витрат.Дебет: „Затрати на збут” Кредит: „Розрахунки зі страхування” 3.Проведено переоцінку основних засобів, що входять до складу статутного капіталуАкт переоцінкиСкладається при переоцінці основних засобівДата, найменування основних засобів, стара вартість, нова вартість тощоСкладається спеціальною комісієюГолова комісії – відповідає за правильність переоцінкиДебет: „Основні засоби” Кредит: „Статутний фонд” 4. Відвантажено продукцію покупцямНаказ-накладна або розпорядження відділу збутуПри відпуску продукції; Відділ збутуНомер замовлення, адреса за якою відправляють продукцію, вид упаковки, маса тощоНачальник відділу збуту, начальник цехуНачальник відділу збуту – правильність оформлення документів, Начальник цеху – відповідність відпускаємої продукції тій, що зазначена в накладній.Дебет: „Готова продукція відвантажені, виконані роботи і послуги”” Кредит: „Готова продукція” 6. Зареєстровано підприємство зі статутним фондом 300 тис. грн.Статут підприємстваПеред державною реєстрацією; Складає засновникНазва підприємства, вид діяльності, юридична адреса, розмір статутного фонду тощо.Засновник, орган державної реєстраціїОрган державної реєстрації – оформлення документів згідно діючого законодавства; Засновник – формування статутного капіталуДебет: „Неоплачений капітал” Кредит: „Статутний капітал” 7.Внесок у статутний фонд у вигляді прав користування землеюСтатут підприємства чи зміни до статутСтатут - перед державною реєстрацією; Зміни – після зборів акціонерів чи пайовиків; Складає засновник чи юристконсультНазва підприємства, вид діяльності, юридична адреса, розмір статутного фонду тощо, або внесені зміни щодо формування статутного фондуЗасновник, орган державної реєстраціїОрган державної реєстрації – оформлення документів згідно діючого законодавства; Засновник – формування статутного капіталуДебет: „Нематеріальні активи” Кредит: „Статутний капітал” 8. Нарахування на заробітну плату (соцстрах)Розрахунково платіжні відомостіСкладаються перед виплатою заробітної бухгалтерією підприємстваНазва підприємства, дата, Прізвища та Ім’я По-батькові працівників підприємства, суми нарахованої заробітної плати тощо.Складає відповідальний працівник бухгалтерії, підписують керівник підприємства та головний бухгалтерПравильність нарахування контролює відповідальний працівник підприємстваДебет: „Відрахування на соціальні заходи” Кредит: „Розрахунки за страхуванням” субрахунок „За соціальним страхуванням 9. Нарахування на заробітну плату (пенсійний фонд)Розрахунково платіжні відомостіСкладаються перед виплатою заробітної бухгалтерією підприємстваНазва підприємства, дата, Прізвища та Ім’я По-батькові працівників підприємства, суми нарахованої заробітної плати тощо.Складає відповідальний працівник бухгалтерії, підписують керівник підприємства та головний бухгалтерПравильність нарахування контролює відповідальний працівник підприємстваДебет: „Відрахування на соціальні заходи” Кредит: „Розрахунки за страхуванням” субрахунок „За пенсійним забезпеченням” 10. Нарахування на заробітну плату (страхування на випадок безробіття)Розрахунково платіжні відомостіСкладаються перед виплатою заробітної бухгалтерією підприємстваНазва підприємства, дата, Прізвища та Ім’я По-батькові працівників підприємства, суми нарахованої заробітної плати тощо.Складає відповідальний працівник бухгалтерії, підписують керівник підприємства та головний бухгалтерПравильність нарахування контролює відповідальний працівник підприємстваДебет: „Відрахування на соціальні заходи” Кредит: „Розрахунки за страхуванням”субрахунок „За страхуванням на випадок безробіття” Пояснення до таблиці: В наведеній таблиці було проаналізовано господарські операції за наступними рахунками: „Готова продукція” (26), „Статутний капітал” (40), „Розрахунки за страхуванням” (65). Синтетичний облік готової продукції провадять на активному рахунку „Готова продукція” за фактичною виробничою собівартістю. Вихід кожного виду готової продукції з виробництва оформляється відповідною первинною документацією – частіше приймально – здавальними накладними. У них зазначають номер, дату , цех (відправник), склад (одержувач), найменування продукції, одиницю вимірювання тощо. Тут також відображають час прийняття, стан тари, підписи осіб того, хто здав, і того, хто прийняв готову продукцію. Накладні надходять до бухгалтерії для обліку готової продукції. Крім накладних, складають, наприклад, скільки і яких видів продукції прийнято від цеху, приход від цеху за зміну, кількість реалізованої або переданої іншим цехам продукції. Ці документи підписують, як правило, Начальник цеху, комірник, представник ВТК. Начальник цеху – контролює здачу і правильне оформлення продукції на склад; Комірник – контролює збереження продукції на складі; Представник ВТК – якість продукції. Рахунок „Статутний капітал” призначений для обліку даних та узагальнення інформації про стан і рух статутного капіталу підприємства. Після державної реєстрації підприємства його статутний капітал у сумі внесків засновника (учасників), які передбачені установчими документами (наприклад, у сумі виконаної підписки в акціонерному товаристві), відображається за кредитом рахунка „Статутний капітал” у кореспонденції: 1.у одноосібного власника – рахунками обліку грошових засобів та інших цінностей (активів); 2.у товариства – рахунком „Неоплачений капітал”. Фактичні надходження власників (засновників) проводяться за кредитом рахунка „Неоплачений капітал” в кореспонденції з рахунками обліку грошових засобів та інших цінностей (активів) або зобов’язань (пасивів). Уразі переоцінювання основних засобів, які входять в статутний капітал, сума до оцінювання відображається за дебетом рахунків „Основні засоби” та кредитом рахунка „Статутний капітал”. Облік розрахунків з органами соціального страхування пенсійного забезпечення та фондом страхування на випадок безробіття провадиться рахунком „Розрахунки за страхуванням”. Соціальне страхування, тобто матеріальне забезпечення в разі непрацездатності, інвалідності, старості, втрати роботи здійснюється переважно за рахунок спеціальних фондів. Ці кошти утворюються із щомісячних відрахувань підприємства у розмірі встановлених законом процентів від фактично нарахованої заробітної плати. Завдання №2 Підприємства, організації і установи зобов’язані проводити інвентаризацію відповідно до Положення про бухгалтерські звіти і баланси не менше як один раз на рік перед складанням річного бухгалтерського звіту і балансу. Відповідальність за правильне і своєчасне проведення інвентаризації несуть керівник і головний бухгалтер. Для проведення інвентаризації створюється комісія наказом по підприємству, організації, установі, яка згідно з Основними положеннями про інвентаризацію до її початку перевіряє наявність і стан інвентарних карток (інвентарних книг тощо); наявність і стан технічних паспортів або іншої технічної документації; наявність і стан документів, що підтверджують наявність і рух основних засобів. У разі відсутності документів необхідно забезпечити їх відновлення, а при виявленні розходжень і неточностей в технічній документації або бухгалтерському обліку – внесення відповідних поправок і змін. Згідно інвентаризаційної відомості за даними обліку має бути один токарно – гвинторізний верстат. Фактично він відсутній. Токарно – гвинторізний станок це основний засіб. Нестачі основних засобів, виявлені в ході інвентаризації, мають бути відшкодовані винними особами, а коли винуватець не встановлений, списують на рахунок „Фінансові результати”. Виявлення нестачі списують як процес вибуття при ліквідації. На підприємствах роблять такі записи: на суму амортизації (зносу): Дебет: „Знос основних засобів” Кредит: „Основні засоби” 860,25 Знос основних засобів Основні засоби 860,25 Д КД К на балансову вартість основних засобів: Дебет: „Собівартість реалізованих необоротних активів” Кредит: „Основні засоби” на суму виявленої нестачі за рахунок винної особи: Дебет: „Розрахунки по відшкодуванню матеріальних збитків” Кредит: „Собівартість необоротних активів” Згідно інвентаризаційних відомостей в касі підприємства виявлено нестачу доларів США. Нестача стягується з касира. Підприємство зобов’язане негайно подати позов щодо стягнення нестачі.Результати інвентаризації матеріальних цінностей регулюють таким чином: за результатами пересортиці проводиться залік нестач надлишками; втрати цінностей у межах встановлених норм відносять на витрати; за уточненими даними відображаються у системі рахунків відхилення, які спричинені випадковими обставинами; нестачі цінностей понад норми втрат і витрати від псування, коли конкретні винуватці не встановлені, регулюються згідно з діючими положеннями про бухгалтерський облік і баланси; сума нестачі підлягає відшкодуванню матеріально відповідальними особами, винними у її виникненні. На підприємствах роблять такі записи: на суму пересортиці: Дебет: відповідного рахунку „Обліку запасів” Кредит: відповідного рахунку „Обліку запасів” Наприклад: Дебет: Виробничі запаси (паркет(бук)) Кредит: Виробничі запаси (паркет (дуб)) Запаси Запаси (паркет (дуб)) (паркет(бук)) 60,36 Д К Д К 60,36 на загальну суму нестач, псування цінностей: Дебет: „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” Кредит: відповідного рахунка „Обліку запасів” на нестачі в межах норм природних втрат: Дебет: „Нестачі та витрати від псування цінностей” Кредит: „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” Дебет: „Нестачі та витрати від псування цінностей” (Відра 21,75 грн.) Кредит: „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” (Відра 21,75 грн.) Дебет: „Нестачі та витрати від псування цінностей” (Труба ѕ 221 грн.) Кредит: „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” (Труба ѕ 221 грн.) Дебет: „Нестачі та витрати від псування цінностей” (Дошка 143,19 грн.) Кредит: „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” (Дошка 143,19 грн.) Дебет: „Нестачі та витрати від псування цінностей” (Бланки 8 грн.) Кредит: „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” (Бланки 8 грн.) МШП можуть вибути з експлуатації з різних причин: через повне зношення, поламання, реалізацію тощо. У всіх випадках на вибуття з експлуатації МШП комісія складає Акт на списання. Вона констатує непридатність подальшого використання окремих предметів. На всі предмети (зазначаючи їх кількість, ціну та суму) у порядку номенклатурних номерів складають загальний акт у межах однієї групи і однієї матеріально відповідальної особи. На предмети, на які нарахована знос 100%, доцільно складати окремий акт. В актах має бути зазначена сума відображеного в обліку на день ліквідації зносу щодо кожного об’єкта. Акти на списання комірник використовує для оперативного складського обліку, а бухгалтерія – для аналітичного і синтетичного обліку вибуття та зносу МШП. Матеріальна шкода, що була заподіяна нестачею майна складає 1539,25 грн. Завдання №3 Нормативний метод обліку. Задачею нормативного методу обліку витрат на виробництво є своєчасне попередження нераціональної витрати матеріальних, трудових і фінансових ресурсів у господарстві, сприяння виявленню наявних у виробництві резервів і результатів внутрішньогосподарського госпрозрахунку. В основі своєї він містить технічно обґрунтовані розрахункові величини витрат робочого часу, матеріальних і грошових ресурсів на одиницю продукції, робіт, послуг. Норми виробничих витрат (поточні і планові) - найважливіше знаряддя керування виробництвом. При нормативному методі обліку витрат на виробництво підприємства користаються плановою, нормативною і звітною калькуляцією. По своєму складі вони повинні бути ідентичні і відповідати типовій номенклатурі, передбаченої в галузевих інструкціях із планування й обліку собівартості. Контроль за застосуванням встановлених у виробництві норм при виготовленні продукції здійснюється за допомогою бухгалтерського обліку, завдяки строго встановленої документації по оформленню витрат по нормах, по відхиленнях від норм і по змінах норм. Відхилення від норм показують, як дотримується технологія виготовлення продукції, норми витрати сировини, матеріалів, витрат праці і т.д. Вони поділяються на позитивну, означаючу економію у витратах, і негативне, зухвале їхнє збільшення. Розрахунок фактичної собівартості здійснюється по наступній формулі: Фс=Нс±Вн±Зн, де Фс - фактична собівартість; Нс - нормативна собівартість; Він - відхилення від норм (економія чи перевитрата); Зн - зміни норм (убік їхнього збільшення чи зменшення). Виробниче підприємство „Віст Лтд.” виготовляє два види виробів: А та Б. Окрім того підприємство провадить торговельну діяльність, має магазин, а також два цехи основного виробництва. №1 – механічний; №2 – складальний і два цехи допоміжного виробництва: №3 (1) – паросилова станція, №4 (2) – тарний. У тарному цеху виготовляють два види ящиків: замовлення №1 (ящик №357) замовлення №2 (ящик №871) Відомість зведеного контролю витрат на виробництво продукції, виконання робіт та надання послуг. Статті витратВсього витратв тому числі: к-стьСума, грн.За поточними нормамиЗа зміною нормЗа відхиленнями від нормк-стьСума, грн.к-стьСума, грн.к-стьСума, грн. 123456789 Витрати пов’язані з виробництвом продукції18270101508120-- Брак8120575345-- Витрати на зберігання продукції230230---- Заробітна плата2080020800---- № п/пВитрати за елементамиПричини відхиленьЗміст та характеристика причин відхилень 1234 1Матеріальні затратиНезаплановані відходи, зменшення передбаченого нормою браку, незадовільні умови зберіганняВ процесі виробництва, в наслідок технологічних недоробок та матеріалу, що не відповідає нормативам, збільшились відходи. Але внаслідок зміни норм матеріалу витрати дещо зменшились; було переглянуто нормативи браку продукції, але через зміну норм кількість браку зменшилось. 2Витрати на оплату праціВитрати на заробітну плату розраховані за поточними нормативами і в процесі виробництва не змінювалися. ________________________________ Внутрішній контроль (2),
| |||
| Просмотров: 627 | Загрузок: 0 | | |||
| Всего комментариев: 0 | |