| Главная » Файлы » Реферати » Аудит |
Аудит готової продукції (4)
| 19.02.2011, 03:41 | |||
| Висновки і пропозиції Розвиток продуктивних сил і виробничих відносин у різних суспільно-економічних формаціях обумовлює потребу удосконалення функцій управління процесом виробництва, у тому числі і контролю економіки. Контроль як функція управління підпорядкований вирішенню завдань системи управління. Тому призначення контролю відповідає меті управління, яка визначається економічними і політичними закономірностями розвитку даної формації. Функції контролю визначаються діями економічних законів і метою суспільства, інтереси якого він захищає. Завдання економічного контролю у суспільстві полягає в укріпленні форм власності, сприянні виробництву конкурентноспроможної продукції для реалізації на світовому і внутрішньому ринках. Перехід економіки на ринкові відносини пов`язаний з розширенням прав підприємців, демократизацією управління, використанням економічних стимулів, спрямованих на підвищення ефективності праці та її оцінки за економічними результатами. У зв`язку з цим визначається новий напрямок розвитку економічного контролю фінансово-господарської діяльності підприємств - незалежний аудиторський контроль. Закономірність виникнення аудиторського контролю в Україні обумовлена проведенням приватизації державного майна, управління яким проводив власник адміністративними методами, використовуючи для цього різні державні структури. Створення спільних підприємств з іноземним капіталом, орендних, комерційних, приватних та інших суб`єктів підприємницької діяльності з різними формами власності і господарювання, керуючись законами України про власність і підприємницьку діяльність, власник набув право обрати незалежний контроль своєї фінансово-господарської діяльності. Таке право власника закріплено Законом України про аудиторську діяльність, який передбачає організаційне і методичне забезпечення виконання контрольних функцій - аудиту на договірних засадах з власником, передбачає відповідальність сторін за об`єктивну, неупереджену перевірку фінансової діяльності підприємства, відображення результатів її у публічній звітності та правильність розрахунків з державою по сплаті податків, нарахування дивідендів акціонерам і іншим володарям цінних паперів. Підвищення ефективності аудиту неможливо без використання комп`ютерної техніки. Говорячи про вдосконалення системи економічного контролю в цілому, я маю на увазі, що контроль є єдиною функцією управління, яка оцінює надійність системи збору, зберігання та переробки виробничо-фінансової інформації господарських одиниць. Будь-який користувач інформацією (наприклад, бухгалтер), незважаючи на те, чи технічна це інформація, чи економічна, самостійно або через посередників (незалежних аудиторів) проводить деякі операції по її оцінці з відповідним йому ступенем достовірності. Коло таких користувачів достатньо широке: від апарату управління господарської одиниці до акціонерів, від власників до представників державної виконавчої влади. За природою своєї діяльності всі вони займаються діяльністю, пов`язаною з оцінкою інформації про хід господарських процесів на підприємствах або про виконання державних програм соціально-економічного розвитку.Тому під системою економічного контролю розуміється комплекс соціально-економічних інститутів, які в своїй діяльності використовують методи і техніку, що дозволяють оцінити ступінь достовірності інформації, яка їх цікавить, і надійність джерела цієї інформації. Тому такі словосполучення, як "облік і контроль”, "ревізія і контроль”, "контроль і аналіз господарської діяльності”, "контроль ефективності програм соціально-економічного розвитку” означають, що в процесі функціонування бухгалтерського обліку, дослідження діяльності підприємства, аналізу господарської діяльності або оцінці ефективності виконання державних та місцевих соціально-економічних програм завжди проводиться робота по встановленні ступеню достовірності інформації, яка використовується. Другим аспектом, який реалізується через систему контролю, є приймання мір по стимулюванню інформаційних систем ревізійних одиниць до якісного виконання роботи. Ця функція контролю, як правило, реалізується через органи виконавчої влади, а на вищому рівні управління - і через законодавчі. Необхідність цієї функції викликана можливістю здійснити тотальний контроль - охопити перевіркою всіх платників податку і всі господарські одиниці. За цією ж причиною в багатьох країнах основна доля контролю бухгалтерської інформації і формальної законності фінансових операцій покладається на внутрішньогосподарський контроль, в той же час спеціалізовані контрольні відомства перевіряють дієвість системи внутрішнього контролю. В курсовій роботі розроблена методика проведення аудиту готової продукції, показана послідовність аудиту. СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 1. Закони України : •Про аудиторську діяльність (від 22.04.93); •Про бухгалтерський облік та фінансову звітність (від 16.07.99). 2. Чинні інструктивні матеріали Міністерства фінансів України та Державної податкової адміністрації України з питань організації та ведення обліку, складання звітності та оподаткування, місцевих податків та розрахунків за ними: •Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затв. наказом Мінфіну від 24.05.95р. №88; •Інструкція про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затв. наказом Мінфіну України від 25.07.95 р. № 128 3. А.В. Андрєєв "Практичний аудит”, М: -Економіка, 1994 4. М.Т. Білуха "Судово-бухгалтерська експертиза”, (навчальний посібник) К: -Київський торгово-економічний університет, 1990 5. М.Т. Білуха "Аудит у бізнесі”, - Дніпропетровськ, 1994; 6. М.Т. Білуха, В.П. Дудко "Облік і аудит”,К ,1992; ДОДАТКИ Додаток 1 Характеристика підприємства № п/пПоказникХарактеристика 123 1Форма власностіПриватна 2ГалузьБудівництво 3Вид економічної діяльностіБудівництво та ремонт жилих приміщень Додаток 2 Аналіз фінансово – господарської діяльності підприємства за звітний рік Замовник_________________ Складено_________________Перевірено____________ № п/пЧистий прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства (тис. грн. )Чисельність працюючих на підприємстві (чол.)Залишок Необоротних активів (тис. грн.)Оборотних активів (тис. грн.) На початок рокуНа кінець рокуНа початок рокуНа початок рокуНа початок рокуНа початок рокуНа початок рокуНа початок року 11084206735352630255811791419 Додаток 3 Анкета вивчення внутрішнього контролю на підприємстві Замовник_____________ Складено_____________Перевірено____________ № п/пПитанняВідповідьПримітки 1234 1Чи є на підприємстві положення про ревізійну комісію ?немає 2Чи є на підприємстві положення про Спостережну раду та інші суб’єкти внутрішнього контролю ?немає 3Чи користувалось підприємство послугами аудиторської фірми (чи приватного аудитора)?користувалосьперевірку проводив приватний аудитор 4Яка тематика проведеної перевірки ?аудит оплати праці 5Скільки осіб було залучено до перевірки ?1 6Який період тривала перевірка ?7 днів 7Яка сума була виплачена аудитору по результатах перевірки ?Відсутня інформаціюДана інформація є комерційною таємницею підприємства 8Яка форма оплати аудиторських послуг ?погодинна 9Чи є на підприємстві програма внутрішньогосподарського контролю? є 10Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентар. комісія ?відсутня 11Чи проводиться інвентаризація цінностей і скільки разів ?проводиться один раз на рікперед здачею річного звіту 12Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи служби внутрішнього контролю ?немає 13Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішньогосподарського контролю ?рев.комісія відсутня Додаток 4 Суб’єкти внутрішнього контролю на підприємстві № п/пОб’єктНаявність на підприємствіКільк. членівКільк. провед. перевірокТематикаДокументи, складені по рез-тах перевіркиВиявленні порушення 12345678 1Бухгалтеріяє4----Примітка: данні колонок 5, 6, 7, 8 відсутні тому, що являють собою комерційну таємницю підприємства . Додаток 5 Характеристика суб’єктів внутрішнього контролю на підприємстві № п/пСуб’єкт контролюПосадаСпеціальністьОсвітаСтаж роботи на підпри-ємствіпо економічній спеціальності 1234567 1Бухгалтерія: Бухгалтер Бухгалтер Заст.Гол.бух. Бухгалтерський облік Вища економічна 2 3 5 2 6 15 2Головний бухгалтерГоловний бухгалтерБухгалтерський облік Вища економічна520 Додаток 6 Контрольні функції працівників підприємства за категоріями № п/пПосади персоналу за штатним розкладомКонтрольні функції працівників за посадовими інструкціями 1ДиректорКонтролює діяльність організації в цілому 2Комерційний директорКонтролює організацію збуту продукції 3Головний бухгалтерКонтролює всі питання, що пов’язані з обліком 4Начальники відділів (цехів)Контролюють виробничу дисципліну та якість продукції 5РобітникиКонтролюють якість продукції Додаток 7 Анкета вивчення системи бухгалтерського обліку Замовник _____________ Складено______________Перевірено_____________ № п/пПитанняВідповідь Примітки 1234 1Чи достатня кваліфікація облікового персоналу ?достатнявсі працівники мають вищу економічну освіту та досвід роботи по спеціальності. 2Чи здійснюється на підприємстві спеціалізація облікових робіт ?здійснюєтьсякожний працівник відповідає за свою частину, узагальнює все головний бухгалтер 3Чи контролюється виконання робіт старшими за посадою ?так, контролюється 4Чи висока плинність облікового персоналу ?плинність практично відсутня 5Чи визначається за звітний період облікова політика ?так визначаєтьсяоформлюється наказом по підприємству 6Чи відбувались зміни облікової політики в порівнянні з попереднім роком ?не відбулося 7Чи здійснюються встановлені процедури контролю достовірності облікової інформації: здійснюються - арифметична перевіркатак - перевірка за змістомтак - оборот. відомості аналіт. обліку до синтетичних рахунківтак - інвентаризаціятакодин раз на рік (перед складанням річного звіту) - іншітак 8Чи були встановлені суттєві недоліки в системі обліку ?ніСуттєвих недоліків (таких, які б негативно вплинули на діяльність підприємства) не було встановлено 9Чи застосовується на підприємстві графік документообігу ?так 10Чи затверджений робочий план рахунків?так 11Чи застосовується адекватна форма бухгалтерського обліку ?ні Додаток 8 Анкета внутрішнього контролю по касі Замовник_____________ Складено_____________Перевірено______________ № п/пПитанняВідповідьПримітки 1234 Санкціонування 1Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси ?тактільки керівник має право видавати дозвіл на видачу готівки з каси 2Чи усі видаткові ордери або документи, що їх замінюють підписані керівником ?таквсі необхідні документи підписані керівником Розподіл обов’язків 3Чи розподілені обов’язки по виписуванню касових ордерів та їх виконанню (видачі/отриманні готівки)?розподілені 4Чи розподілені обов’язки з обліку касових ордерів та обліку реалізації, розрахунків із підзвітними особами тощо ?розроблені Документування і запис 5Чи здійснюється нумерація прибуткових і видаткових касових ордерів у встановленому порядку?здійснюється 6Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира ?своєчасно 7Чи додаються до звіту касира всі необхідні документи ?додаються Контрольні процедури 8Чи здійснюється у встановленому порядку перевірка звітів касира ?здійснюється 9Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі ?перевіряє 10Чи здійснюється раптова щоквартальна інвентаризація коштів у касі ?здійснюється 11Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на розрахунковий рахунок на підставі записів у касовій книзі, чеків і виписок банку?здійснюється Додаток 9 Анкета вивчення стану внутрішнього контролю і системи обліку запасів Замовник_____________ Складено_____________Перевірено______________ № п/пПитанняВідповідьПримітки 1234 1Чи проведена класифікація запасів для їх обліку ?проведена 2Чи встановлені відповідні методи оцінки і обліку на рахунках запасів в обліковій політиці ?встановлені 3Чи розроблений проект постановки обліку на рахунках по руху запасів ?розроблений 4Чи використовується розрахунок середнього проценту для списання відхилень від вартості матеріалів ?використовується 5Чи організований аналітичний облік запасів на необхідному рівні, чи ведуться картки складського обліку ?облік організований на необхідному рівні, картки ведуться 6Чи здаються до бухгалтерії звіти про рух запасів згідно документообігу ?здаються в обов’язковому порядку7Чи складаються акти про списання МШП, які прийшли в непридатність ?складаютьсяскладає відповідна комісія 8Чи систематично порівнюються дані аналітичного і синтетичного обліку ?дані порівнюються систематично 9Чи проводиться перевірка повноти та своєчасності оприбуткування запасів ?проводиться 11Чи перевіряється використання запасів за різними напрямками діяльності?перевіряється 12Чи виявляються особи винні в перевитрачанні сировини та матеріалів ?ні не виявлялисяперевитрачання з вини працівників не було 13Чи порівнюються первинні дані про витрачання запасів з даними обліку про рух матеріальних цінностей проведених звітів ?так, порівнюються 14Чи перевіряється законність і доцільність витрачання запасів ?перевіряється 15Чи перевіряється правильність оцінки та обліку запасів внутрішніми контролерами ?перевіряється Додаток 10 Анкета вивчення стану внутрішнього контролю розрахунків з підзвітними особами Замовник_____________ Складено_____________Перевірено______________ № п/пПитанняВідповідьПримітки 1234 1Чи складаються накази про відрядження працівників ?складаються 2Чи проводиться перевірка наявності і змісту завдань на відрядження, звітів про їх виконання ?ні не проводитьсяне було такої необхідності 3Чи проводиться перевірка наявності реквізитів посвідчень, завдань на відрядження, звітів про їх виконання ?не проводиться 4Чи перевіряються підтвердження третіх сторін, чи проводиться опитування персоналу, порівняння з даними обліку кадрів ?не проводиться 5Чи перевіряється наявність підпису керівника на видатковому касовому ордері чи додатках до нього ?перевіряється 6Чи здійснюється виписка і видача грошей на відрядження різними особами ?здійснюється 7Чи проводиться перевірка журналу реєстрації ВКО опитування персоналу ?не проводиться 8Чи перевіряється дотримання порядку оформлення і реєстрації видаткових касових ордерів, чи підтверджується достовірність підписів на ВКО ? частковоперевіряється тільки порядок оформлення і реєстрації касових ордерів 9Чи проводиться перевірка наявності підписів керівника на авансових звітах ?проводиться 10Чи порівнюються витрати з виробничими завданнями, звітом про їх виконання ? порівнюються, але не завжди 11Чи перевіряються усі розрахунки по авансовому звіту, чи співставляються з додатками, вимогами чинного законодавства ? перевіряються та співставляються 12Чи перевіряються дати прибуття з відрядження і звіти, наявність заборгованості по попередніх авансових звітах ? перевіряються 13Чи перевіряються дати видачі сум на господарські потреби і дати звітів про їх використання ?перевіряються 14Чи співставляються дати звітів з датами на первинних документах, що підтверджують витрачання грошей ?співставляються 15Чи перевіряються відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій в системі бухгалтерських рахунків ?перевіряються 16Чи розмежовуються витрати в межах ліміту і понад ліміт ? розмежовуються Додаток 11 ДОГОВІР r. __________ "__" _________ 2000 __ р. Аудиторська фірма "Аудит", іменована надалі "Виконавець", в особі директора фірми Іванова Івана Івановича, що діє на підставі Статуту, з однієї сторони і ТОВ "Чайка", іменована надалі "Замовник", в особі директора Петрова Петра Петровича, що діє на підставі Статуту, з іншої сторони уклали даний договір про нижченаведене: 1. Предмет договору й обов'язку сторін Виконавець проводить комплексну ревізію за визначений період і по її результатах оцінює стан бухгалтерського обліку, схоронність матеріальних і коштів ; складає акт ревізії й аудиторський висновок; робить висновки і пропозиції по усуненню недоліків. Робота виконується відповідно до технічного завдання і календарного плану. Замовник зобов'язаний провести повну інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей і забезпечити виведення остаточних результатів, надати необхідну документацію і звітність для здійснення робіт, а також пояснення і довідки посадових осіб. 2. Вартість робіт і порядок розрахунків Вартість робіт визначається протоколом узгодження договірної ціни. Замовник буде робити платежі одноразово шляхом перекладу коштів на розрахунковий рахунок Виконавця. 3. Порядок здачі і приймання робіт Передача оформленої у встановленому порядку документації здійснюється супровідними документами Виконавця. По завершенні робіт складається акт про приймання результатів робіт. При наявності мотивованих зауважень складається двосторонній акт із переліком необхідних доробок і термінів їхнього виконання. Якщо Замовник вимагає виконання додаткових робіт з порівняння з технічними умовами, то укладається додаткова угода. 4. Відповідальність сторінЗа невиконання чи неналежне виконання зобов'язань Виконавець несе майнову відповідальність, а також він несе відповідальність за неправильні зведення в аудиторському висновку, не завершення роботи в термін. Замовник відповідає за порушення умов оплати і прострочення приймання виконаних робіт. 5. Конфіденційність Сторони зобов'язуються зберігати в таємниці існування і зміст даного договору і не розголошувати інформацію якій-небудь третій стороні, за винятком загальнодоступної інформації. ______________________________ Аудит готової продукції (1) Аудит готової продукції (2) Аудит готової продукції (3)
| |||
| Просмотров: 485 | Загрузок: 5 | | |||
| Всего комментариев: 0 | |